《企业内部控制从懂到用》（融汇作者20年一线经验，理论结合实践，大量案例和实操总结，贴合中国企业实际情况）冯萌 & 宋志强【文字版_PDF电子书_推荐】_经济管理

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《企业内部控制从懂到用》（融汇作者20年一线经验，理论结合实践，大量案例和实操总结，贴合中国企业实际情况）冯萌 & 宋志强【文字版_PDF电子书_推荐】

内容简介：

本书基于成熟的内控理论框架，采用丰富的现实案例及企业实操经验教训，力图在“懂”和“用”两个方面实现下列目标：

在懂的方面，帮助理解

1.内部控制能够产生什么价值?

2.内部控制的内在原理是什么?

3.内部控制应遵循哪些原则?

4.内部控制的应用前提有哪些?

本书作者不仅为数十家大中型企业提供过内部控制咨询服务，同时为数千名企业高级管理人员实施了内部控制、风险管理以及合规专业培训。通过咨询与培训，作者积累了大量的实践经验，汇集成书，与读者分享。

本书归纳了我国当前企业内部控制中四大通病，并提出了切实的解决方案：

无视风险与内部控制基本要求，犯了掩耳盗铃的错误;

追求形式而不解决实际问题，犯了形而上学的毛病;

设计了流程制度，但缺乏可操作的手段与方法，犯了空中楼阁的大忌;

企业不断发展转型，但企业内部控制流程没有相应同步变化，成为刻舟求剑的样本。

作者简介：

上海阅洲咨询成立于2009年，聚焦风险管理、内部控制与合规领域，为中国企业提供高质量的咨询、培训、审计等专业服务。

冯萌

复旦大学会计学博士

上海阅洲咨询创始合伙人

首席专家顾问/培训师

南京大学会计学学士、复旦大学会计学博士，师从着名教授李若山。博士期间赴国家财政部从事准则研究工作。曾服务于德勤华永会计师事务所。

在企业内部控制、风险管理、合规、会计准则应用、财务分析等专业领域，具有超过16年服务经验。作为项目负责人为超过50家企业提供风险管理/内部控制/合规/财务咨询服务。为超过150家企业、逾万名学员成功实施专业培训。发表超过50篇专业论文及一本学术专着。

宋志强

上海阅洲咨询高级经理

上海大学管理学院硕士，曾服务于大型国有企业内控与审计部、香港上市企业合规部。主要从事内部控制、风险管理、合规、内部审计专业领域工作，具有多行业内控体系建设、合规及审计经验，发表多篇专业文章。

目  录：

┊目　录┊

推荐序

前　言

第1章　认识内部控制1

1.1　内部控制的由来1

1.2　内部控制在中国的发展4

1.3　内部控制中的三个关键问题6

第2章　企业内部控制的核心价值8

2.1　内控与战略8

2.1.1　内控支撑战略制定8

2.1.2　内控支撑战略落地9

2.2　内控与风险控制10

2.2.1　内控实现风险控制“常态化”10

2.2.2　内控实现风险控制“系统化”11

2.3　内控与执行力11

2.3.1　优化工作职责提升执行力12

2.3.2　优化工作衔接提升执行力12

2.3.3　通过计划与反馈提升执行力13

2.3.4　利用最佳实践提升执行力13

2.4　内控与企业管理沉淀13

2.4.1　内控对管理经验的沉淀13

2.4.2　内控将管理资源沉淀于企业14

2.5　内控与舞弊遏制15

2.5.1　舞弊的特征与危害15

2.5.2　通过优化控制环境抑制舞弊16

2.5.3　通过制定反舞弊流程打击舞弊17

2.6　内控与合规19

2.6.1　内控合规的两层含义19

2.6.2　从IPO审核看企业内控合规要点21

2.6.3　将合规要求内化于内部控制27

2.7　典型内控缺陷后果归纳28

2.8　典型内控认识误区29

第3章　风险识别、评价与策略制定34

3.1　什么是风险34

3.2　风险的识别与评价35

3.2.1　风险识别与评价机制及职能配备35

3.2.2　风险分类及颗粒度37

3.2.3　风险识别与评价工具39

3.2.4　风险评价“共识”的达成41

3.2.5　风险评价成果输出42

3.2.6　综合案例：风险热图“西北角顶端”上的极端风险48

3.3　风险策略的制定52

3.3.1　风险策略的选择52

3.3.2　从风险策略到具体控制措施：以合同管理为例53

3.3.3　风险管理工作的动态化55

3.3.4　综合案例：风险识别、评价与措施制定实例58

第4章　内部控制措施工具65

4.1　措施制定原则、“强度”与“时间”因素65

4.1.1　内部控制措施制定原则65

4.1.2　对控制措施“强度”的考虑66

4.1.3　对“时间”因素的考虑67

4.2　职责67

4.2.1　合理设置岗位职责68

4.2.2　资源配备契合职责要求69

4.2.3　避免利益冲突70

4.2.4　权责利平衡70

4.3　控制文化71

4.3.1　控制文化的功能71

4.3.2　控制文化的建设72

4.4　规划73

4.4.1　计划与预算74

4.4.2　预设业务规则76

4.5　授权及审核与审批77

4.5.1　授权77

4.5.2　审核与审批89

4.6　账簿92

4.6.1　账簿的种类与功能92

4.6.2　账簿典型内控缺陷93

4.6.3　提高账簿质量96

4.7　牵制96

4.7.1　牵制的含义97

4.7.2　不相容职责分离101

4.8　资产保护102

4.8.1　资产保护的目标102

4.8.2　资产保护措施104

4.9　监督106

4.9.1　监督的功能107

4.9.2　监督的分类107

4.9.3　提高监督有效性109

4.10　表单与记录 111

4.10.1　表单记录的功能111

4.10.2　表单记录的流转113

4.10.3　提高表单记录质量113

4.11　信息沟通115

4.11.1　信息与沟通的功能115

4.11.2　信息沟通壁垒：影响和分类116

4.11.3　信息沟通壁垒产生的内在原因118

4.11.4　信息沟通壁垒的应对措施119

4.12　考核与奖惩121

4.12.1　内控体系中人的因素121

4.12.2　提高考核与奖惩质量122

4.13　流程及标准124

4.13.1　业务流程及其固化124

4.13.2　在流程中实施内控124

4.13.3　工作标准的制定125

4.14　信息化130

4.14.1　信息化的定义130

4.14.2　通过信息化完善内控130

4.14.3　信息化风险的应对130

4.14.4　综合案例：“周黑鸭”更换包装中的信息化管控131

第5章　内部控制工具业务场景应用136

5.1　业务循环的划分136

5.1.1　为什么进行业务循环划分136

5.1.2　业务循环划分的关键因素137

5.2　销售业务中的内部控制144

5.2.1　销售业务概述144

5.2.2　销售业务控制目标145

5.2.3　销售组织架构及职责体系149

5.2.4　销售业务关键环节内控分析152

5.3　采购业务中的内部控制175

5.3.1　采购业务概述175

5.3.2　采购业务控制目标176

5.3.3　采购业务组织架构及职责体系177

5.3.4　采购业务关键环节内控分析180

5.3.5　专题：招标199

5.3.6　专题：业务外包207

5.4　固定资产管理中的内部控制213

5.4.1　固定资产管理概述213

5.4.2　固定资产管理控制目标215

5.4.3　固定资产管理组织架构及职责体系215

5.4.4　固定资产管理关键环节内控分析217

5.5　存货管理中的内部控制229

5.5.1　存货管理概述229

5.5.2　存货管理控制目标230

5.5.3　存货管理组织架构及职责体系231

5.5.4　存货管理关键环节内控分析233

5.6　资金活动中的内部控制245

5.6.1　资金管理概述245

5.6.2　资金管理控制目标246

5.6.3　资金管理组织架构及职责体系246

5.6.4　资金管理关键环节内控分析247

5.7　举一反三：业务层面的内控分析275

第6章　企业内部控制体系建设279

6.1　内控体系建设整体路线279

6.1.1　COSO框架内控体系要素279

6.1.2　内控体系建设工作总体路线280

6.1.3　内控体系建设四大成果编制286

6.2　内控体系中的关键闭环294

6.2.1　“碎片企业化”内控：企业问题“症状解”294

6.2.2　“闭环”内控：企业问题“根本解”294

6.3　企业中高层在内控中的角色303

6.3.1　一把手应该亲力亲为的八件事303

6.3.2　企业中高层角色分工308

6.4　企业内部控制的“前瞻性”309

6.4.1　企业内控为何需要具备前瞻性309

6.4.2　如何提升企业内控前瞻性311

6.5　内控体系的落地313

6.5.1　“制度不落地”顽疾313

6.5.2　提高内控“可操作性”321

6.5.3　建立内控“长效机制”322

6.5.4　做好内控“减法”324

6.6　企业发展阶段、信任及效率的平衡328

6.6.1　内控与企业发展阶段的关系328

6.6.2　内控与信任的关系330

6.6.3　内控与效率的关系332

6.7　内控体系中的财务职能336

6.7.1　两类“期望差”：财务部门的现实困惑336

6.7.2　弥合第一类“期望差”：财务部门的“有所为”337

6.7.3　弥合第二类“期望差”：财务部门的“有所不为”341

6.7.4　对企业的建议342

6.8　内控、内审、风险管理与合规关系辨析343

6.8.1　问题的提出343

6.8.2　探究视角：以一个企业的极简发展史为例344

6.8.3　回到“控制风险”本质352

6.8.4　对企业的建议355

6.9　内控自我评价356

6.9.1　内部控制评价的概念356

6.9.2　内控自我评价的目的356

6.9.3　内控自我评价的组织357

6.9.4　内控自我评价的实施要点360

后记363

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内部控制

摘要：《企业内部控制从懂到用》是一部兼具理论深度与实践价值的企业管理著作。全书融汇作者二十余年的企业管理、风险控制与内部监督经验，以通俗易懂的语言系统阐述内部控制的核心逻辑、制度建设方法以及落地执行路径。书中不仅梳理了内部控制的发展脉络与基本框架，更结合大量中国企业真实案例，对企业经营过程中常见的管理漏洞、风险隐患和控制失效问题进行了深入剖析。通过理论与实践的有机结合，帮助管理者理解内部控制并非单纯的制度约束，而是一套保障企业战略实现、提升运营效率和防范经营风险的重要管理工具。无论是企业决策层、财务管理人员，还是业务部门负责人，都能够从书中获得切实可行的管理启发。其强调从认知到应用、从制度到执行、从监督到优化的完整闭环，使企业能够真正实现内部控制价值最大化，为企业持续健康发展奠定坚实基础。

内部控制核心认知

内部控制是现代企业管理体系的重要组成部分，也是保障企业规范运行的重要基础。《企业内部控制从懂到用》首先从内部控制的本质出发，帮助读者建立正确认知。许多企业管理者将内部控制简单理解为审批流程或财务监督，而实际上，内部控制涵盖企业经营管理的各个环节，是一项系统性工程。

书中指出，内部控制的目标不仅是防范风险，更重要的是促进企业战略目标实现。有效的内部控制能够帮助企业合理配置资源，提高运营效率，保障资产安全，提升信息质量，并确保企业遵守法律法规要求。只有理解这一层面的价值，企业才能真正重视内部控制建设。

作者结合多年实践经验，分析了许多企业在内部控制建设过程中存在的误区。例如，部分企业过度依赖制度文件，却忽视制度执行；有些企业建立了复杂流程，却没有形成有效监督机制。这些问题最终导致内部控制流于形式，无法发挥应有作用。

为了帮助企业摆脱认知偏差，书中从组织架构、职责分工、授权管理等角度进行了详细说明。通过案例展示，读者能够直观理解内部控制与企业经营管理之间的紧密联系，从而形成更加全面和科学的管理思维。

制度设计落地方法

内部控制建设的关键在于制度设计，而制度设计的核心在于贴合企业实际情况。《企业内部控制从懂到用》强调，任何优秀的控制制度都不能脱离企业经营环境，否则再完善的制度也难以发挥作用。

书中详细介绍了内部控制制度建设的基本原则，包括权责明确、流程规范、监督有效以及持续优化等内容。通过这些原则，企业可以构建适合自身特点的管理体系，避免照搬照抄其他企业模式所带来的管理失效问题。

在采购管理、销售管理、库存管理、资金管理等关键业务领域，作者分别给出了具体制度设计思路。例如，在采购环节中，通过需求申请、供应商评估、合同审批以及验收入库等多个控制节点，可以有效防范采购舞弊和资源浪费现象。

对于成长型企业而言，制度建设往往面临资源有限的问题。书中特别强调控制成本与管理收益之间的平衡关系。企业应根据规模和发展阶段合理设置控制措施，避免因为过度控制而影响经营效率，也避免因为控制不足而增加风险暴露。

通过大量案例分析，读者能够了解到不同类型企业在制度建设过程中遇到的问题以及解决方案。这些经验不仅具有较高参考价值，也为企业开展内部控制建设提供了现实指导。

风险管理实践应用

风险管理是内部控制的重要组成部分，也是企业实现长期稳定发展的关键保障。《企业内部控制从懂到用》将风险识别、风险评估和风险应对作为重点内容进行了系统讲解，使读者能够掌握风险管理的基本方法。

企业经营环境不断变化，市场竞争、政策调整、技术革新以及客户需求变化都会带来不同程度的风险挑战。书中指出，风险并不可怕，可怕的是企业缺乏识别和应对风险的能力。因此，建立完善的风险管理机制成为企业管理的重要任务。

作者结合实际案例，对财务风险、运营风险、战略风险以及合规风险进行了深入分析。例如，部分企业因资金管理不善导致现金流断裂；部分企业因合同审核缺失引发重大法律纠纷。这些案例充分说明风险管理的重要性和紧迫性。

在风险评估方面，书中介绍了风险矩阵、概率分析以及影响程度评估等实用工具。通过这些方法，企业能够对潜在风险进行分类管理，确定风险优先级，并合理配置管理资源。

针对风险应对措施，作者提出预防、控制、转移和接受等多种策略。企业应根据风险性质选择适当方法，形成事前预防、事中监控和事后改进相结合的管理机制，从而提升整体风险防控能力。

监督优化持续提升

内部控制并非一劳永逸的工作，而是一个持续改进和不断优化的过程。《企业内部控制从懂到用》特别强调监督评价机制的重要作用，认为只有通过持续监督，才能确保内部控制长期有效运行。

书中指出，许多企业在制度建立后缺乏后续检查和评价工作，导致制度逐渐失效。随着企业规模扩大和业务模式变化，原有控制措施可能已经无法满足管理需求。因此，定期开展内部控制评价成为企业必须重视的管理活动。

在监督机制建设方面，作者从内部审计、管理层监督以及员工反馈等多个角度进行了阐述。内部审计不仅要发现问题，更要推动问题整改；管理层不仅要制定制度，更要关注执行效果；员工则是发现控制漏洞的重要信息来源。

书中还结合数字化转型趋势，探讨了信息技术在内部控制中的应用价值。随着企业信息化水平不断提高，数据分析、流程自动化以及智能监控等工具正在成为提升内部控制效率的重要手段。

持续优化是内部控制建设的最终目标。通过问题发现、原因分析、整改落实和效果评估形成闭环管理，企业能够不断完善管理体系，提高运营质量，增强市场竞争能力，实现高质量发展。

总结：

《企业内部控制从懂到用》以丰富的实践经验为基础，将复杂的内部控制理论转化为易于理解和操作的管理方法。全书围绕认知建立、制度设计、风险管理以及监督优化四大核心领域展开，不仅帮助读者理解内部控制的本质，更提供了大量具有实操价值的解决方案。对于希望提升管理水平、完善治理体系的企业而言，这是一部兼具理论性与实践性的参考读物。

通过大量真实案例和系统分析，本书充分体现了内部控制在企业发展中的重要价值。它不仅是一套管理工具，更是一种现代企业治理理念。企业只有真正做到从“懂”到“用”，从制度建设到执行落地，从风险防控到持续改进，才能不断提升经营质量，实现长期稳健发展。

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